首先了解您的生意结构是非常关键的。汽车购买时的GST抵税和日常损耗费用抵税的处理方式会根据生意结构有所不同。主要的生意结构包括：
- 公司（Company）
- 信托（Trust）
- 个体户（Sole Trader）
- 合伙企业（Partnership）
根据您的生意结构，下面我们分别讨论如何处理GST抵税和年度收益抵税问题。
Part 01: 在个体户或合伙企业名下的汽车购买与税务处理
汽车购买及GST抵税
- GST申报：如果您注册了GST，并拥有tax invoice，则可以在季度BAS申报汽车购买成本的GST抵税。假设汽车的使用比例为50%私人，50%用于生意，那么只能申报50%的购车成本，并拿回相应的50%的GST credits。
- 载客汽车成本抵税限额：例如2024-2025年度汽车购买的成本限额为$69,764,包括GST。我们依旧以生意用途50%为例，因此, 不管您车购买的金额是多少 $80K或者$150K，最多只能用来抵税的成本为$34,882($69,764*50%)，进而获得GST抵税$3,171 ($34,882/11)，和年度汽车用于分摊折旧的成本$31,711($34,882-$3,171)
- 货车和商用车辆（不是主要用于载客的车辆）通常不受这一限额的限制。例如，用于运输货物、工具或设备的货车不会受到乘用车折旧限额的限制，您可以根据车辆的实际购买价格申报折旧。
- Hire Purchase购买：自2012年7月1日起，采用Hire Purchase方式购买汽车，即使分期付款，也可以一次性申报GST credits。
- 调整私人用途比例：如果您的私人用途比例与预期不同，可以在后续季度BAS中进行调整，多退少补。
2. 汽车日常损耗费用的计算与GST处理
- ATO提供的2种方法：
- Cents per kilometer method(每公里费用法)
- 概述：该方法是基于汽车的商业使用里程来计算可抵扣的费用，适合短程使用的纳税人。
- 限制：最高限额为每年5,000公里。如果汽车的商业使用超过5,000公里，则需要使用其他计算方法。
- 优点：不需要详细的记录所有费用，只需记录商业用途的总行驶公里数。
- 计算方法：根据每公里的固定费率（ATO每年调整），乘以商业用途的公里数。例如，2024年度的费率为78澳分/公里
- Logbook method(行车日志法)
- 概述：该方法要求保持详细的行车日志，记录汽车用于商业用途的比例，并根据此比例申报实际支出的费用。这种方法适用于那些汽车经常用于商业用途的情况。
- 要求：必须连续记录至少12周的行车日志，记录每次行程的开始和结束地点、公里数和用途（商业或私人）。此日志有效期为5年。
- 适用费用：包括油费、保险、维修、注册费、折旧等实际发生的费用，按商业用途比例计算出可抵扣的部分。
- 优点：适合有大量商业用途的车辆，可以精确计算出较高的抵扣额。
- Cents per kilometer method(每公里费用法)
- GST Credits计算：根据所选择的损耗费用计算方法，GST的处理方式会不同。
- Cents per kilometer method
- 通过Logbook method，申报的GST credits应与logbook中计算出的生意用途比例一致。
3. 汽车出售或生意GST注销
- 汽车出售时，需为出售价格的10%缴纳GST。
- 如果以非市场价转让给亲戚或朋友，需按市场价申报。
- 私人用途比例可以帮助您降低应缴纳的GST。
Part 02: 在公司或信托名下的汽车购买与税务处理
1. 汽车购买及GST抵税
- GST申报：如果您注册了GST，并且持有tax invoice，可以在季度BAS中申报100%的汽车购买成本，并拿回相应的GST credits，不论私人用途比例。
- 汽车成本限额：汽车成本最高限额为$69,764（以2024-2025年度为例）。您可以申报最高限额的成本，并获得相应的最多GST credits为6,342（$69,764*1/11=$6,342）
- 货车和商用车辆（不是主要用于载客的车辆）通常不受这一限额的限制。例如，用于运输货物、工具或设备的货车不会受到乘用车折旧限额的限制，您可以根据车辆的实际购买价格申报折旧。
- Hire Purchase购买：自2012年7月1日起，采用Hire Purchase方式购买汽车，可以一次性申报GST credits，即使分期付款。
- 调整私人用途比例：如果私人用途比例发生变化，后续季度BAS中可作调整。
2. Fringe Benefit Tax（FBT，附加福利税）的处理
- 在公司或信托名下购买汽车，Fringe Benefit Tax（FBT）适用。具体来说，FBT适用于汽车的私人使用部分，即使汽车主要用于商业用途，但一旦涉及私人使用，便会触发FBT。
- 免除FBT的对策：使用ATO规定的Operating cost method计算私人用途的taxable value，并通过支付employee contribution（员工贡献）来对冲掉该taxable value，从而免除FBT。
- Operating cost包括油费、保险、维护费用、折旧等。
- 通过logbook记录私人用途比例，并计算taxable value。
- Employee contribution会被视为公司的收入，且含有GST，需在支付季度申报。
- 在澳大利亚，政府为了鼓励电动汽车（EV）的普及，推出了一项新的税务优惠政策，从2022年7月1日起，符合条件的电动汽车（EV）将不再征收Fringe Benefits Tax（FBT，附加福利税）。这项政策旨在降低企业为员工提供电动汽车的成本，从而推动绿色交通工具的使用。
- 符合条件的电动汽车
购买日期：车辆必须在2022年7月1日或之后首次购买。
电动车类型：
- 纯电动汽车（Battery Electric Vehicle，BEV）。
- 插电式混合动力汽车（Plug-in Hybrid Electric Vehicle，PHEV）。
- 氢燃料电池电动汽车（Hydrogen Fuel Cell Electric Vehicle，FCEV）。
- 传统的混合动力汽车（没有外接充电功能的混合动力车）则不包括在此优惠政策之内。
3. 汽车出售或生意GST注销
- 汽车出售需为出售价格的10%缴纳GST。
- 以非市场价转让时，需按市场价申报价格。
总结：个人/合伙名下与公司/信托名下购车的选择
- 个体户或合伙企业：如果生意结构是个体户(Sole Trader)或合伙企业(Partnership)，建议将汽车购置在生意ABN名下，按生意用途比例申报费用和GST credits，这样会比较划算。
- 公司或信托名下：如果是公司(Company)或信托结构(Trust)，需具体计算生意用途比例和汽车价值。如果生意用途比例较高，且车的价值在$70K-80K左右，购买在生意名下可能更划算；否则需要慎重考虑。
- FBT的处理对于公司或信托名下的汽车非常重要，特别是在汽车有私人使用部分的情况下。通过使用Operating Cost Method结合员工贡献，可以有效降低FBT的应税额。如果不想承担FBT的高税率，保持详细的行车日志并明确区分商业和私人用途是关键。
- 电动汽车的FBT豁免政策为企业和员工提供了重要的税务激励，推动企业在环保交通上的选择。对于公司来说，这意味着可以为员工提供更经济的电动汽车福利，而不需要为私人用途支付高额的FBT。
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