首先了解您的生意結構是非常關鍵的。汽車購買時的GST抵稅和日常損耗費用抵稅的處理方式會根據生意結構有所不同。主要的生意結構包括：
- 公司（Company）
- 信託（Trust）
- 個體戶（Sole Trader）
- 合夥企業（Partnership）
根據您的生意結構，下面我們分別討論如何處理GST抵稅和年度收益抵稅問題。
Part 01: 在個體戶或合夥企業名下的汽車購買與稅務處理
汽車購買及GST抵稅
- GST申報：如果您註冊了GST，並擁有tax invoice，則可以在季度BAS申報汽車購買成本的GST抵稅。假設汽車的使用比例為50%私人，50%用於生意，那麼只能申報50%的購車成本，並拿回相應的50%的GST credits。
- 載客汽車成本抵稅限額：例如2024-2025年度汽車購買的成本限額為$69,764,包括GST。我們依舊以生意用途50%為例，因此, 不管您車購買的金額是多少 $80K或者$150K，最多只能用來抵稅的成本為$34,882($69,764*50%)，進而獲得GST抵稅$3,171 ($34,882/11)，和年度汽車用於分攤折舊的成本$31,711($34,882-$3,171)
- 貨車和商用車輛（不是主要用於載客的車輛）通常不受這一限額的限制。例如，用於運輸貨物、工具或設備的貨車不會受到乘用車折舊限額的限制，您可以根據車輛的實際購買價格申報折舊。
- Hire Purchase購買：自2012年7月1日起，採用Hire Purchase方式購買汽車，即使分期付款，也可以一次性申報GST credits。
- 調整私人用途比例：如果您的私人用途比例與預期不同，可以在後續季度BAS中進行調整，多退少補。
2. 汽車日常損耗費用的計算與GST處理
- ATO提供的2種方法：
- Cents per kilometer method(每公里費用法)
- 概述：該方法是基於汽車的商業使用里程來計算可抵扣的費用，適合短程使用的納稅人。
- 限制：最高限額為每年5,000公里。如果汽車的商業使用超過5,000公里，則需要使用其他計算方法。
- 優點：不需要詳細的記錄所有費用，只需記錄商業用途的總行駛公里數。
- 計算方法：根據每公里的固定費率（ATO每年調整），乘以商業用途的公里數。例如，2024年度的費率為78澳分/公里
- Logbook method(行車日誌法)
- 概述：該方法要求保持詳細的行車日誌，記錄汽車用於商業用途的比例，並根據此比例申報實際支出的費用。這種方法適用於那些汽車經常用於商業用途的情況。
- 要求：必須連續記錄至少12周的行車日誌，記錄每次行程的開始和結束地點、公里數和用途（商業或私人）。此日誌有效期為5年。
- 適用費用：包括油費、保險、維修、註冊費、折舊等實際發生的費用，按商業用途比例計算出可抵扣的部分。
- 優點：適合有大量商業用途的車輛，可以精確計算出較高的抵扣額。
- Cents per kilometer method(每公里費用法)
- GST Credits計算：根據所選擇的損耗費用計算方法，GST的處理方式會不同。
- Cents per kilometer method
- 通過Logbook method，申報的GST credits應與logbook中計算出的生意用途比例一致。
3. 汽車出售或生意GST註銷
- 汽車出售時，需為出售價格的10%繳納GST。
- 如果以非市場價轉讓給親戚或朋友，需按市場價申報。
- 私人用途比例可以幫助您降低應繳納的GST。
Part 02: 在公司或信託名下的汽車購買與稅務處理
1. 汽車購買及GST抵稅
- GST申報：如果您註冊了GST，並且持有tax invoice，可以在季度BAS中申報100%的汽車購買成本，並拿回相應的GST credits，不論私人用途比例。
- 汽車成本限額：汽車成本最高限額為$69,764（以2024-2025年度為例）。您可以申報最高限額的成本，並獲得相應的最多GST credits為6,342（$69,764*1/11=$6,342）
- 貨車和商用車輛（不是主要用於載客的車輛）通常不受這一限額的限制。例如，用於運輸貨物、工具或設備的貨車不會受到乘用車折舊限額的限制，您可以根據車輛的實際購買價格申報折舊。
- Hire Purchase購買：自2012年7月1日起，採用Hire Purchase方式購買汽車，可以一次性申報GST credits，即使分期付款。
- 調整私人用途比例：如果私人用途比例發生變化，後續季度BAS中可作調整。
2. Fringe Benefit Tax（FBT，附加福利稅）的處理
- 在公司或信託名下購買汽車，Fringe Benefit Tax（FBT）適用。具體來說，FBT適用於汽車的私人使用部分，即使汽車主要用於商業用途，但一旦涉及私人使用，便會觸發FBT。
- 免除FBT的對策：使用ATO規定的Operating cost method計算私人用途的taxable value，並通過支付employee contribution（員工貢獻）來對衝掉該taxable value，從而免除FBT。
- Operating cost包括油費、保險、維護費用、折舊等。
- 通過logbook記錄私人用途比例，並計算taxable value。
- Employee contribution會被視為公司的收入，且含有GST，需在支付季度申報。
- 在澳大利亞，政府為了鼓勵電動汽車（EV）的普及，推出了一項新的稅務優惠政策，從2022年7月1日起，符合條件的電動汽車（EV）將不再徵收Fringe Benefits Tax（FBT，附加福利稅）。這項政策旨在降低企業為員工提供電動汽車的成本，從而推動綠色交通工具的使用。
- 符合條件的電動汽車
購買日期：車輛必須在2022年7月1日或之後首次購買。
電動車類型：
- 純電動汽車（Battery Electric Vehicle，BEV）。
- 插電式混合動力汽車（Plug-in Hybrid Electric Vehicle，PHEV）。
- 氫燃料電池電動汽車（Hydrogen Fuel Cell Electric Vehicle，FCEV）。
- 傳統的混合動力汽車（沒有外接充電功能的混合動力車）則不包括在此優惠政策之內。
3. 汽車出售或生意GST註銷
- 汽車出售需為出售價格的10%繳納GST。
- 以非市場價轉讓時，需按市場價申報價格。
總結：個人/合夥名下與公司/信託名下購車的選擇
- 個體戶或合夥企業：如果生意結構是個體戶(Sole Trader)或合夥企業(Partnership)，建議將汽車購置在生意ABN名下，按生意用途比例申報費用和GST credits，這樣會比較划算。
- 公司或信託名下：如果是公司(Company)或信託結構(Trust)，需具體計算生意用途比例和汽車價值。如果生意用途比例較高，且車的價值在$70K-80K左右，購買在生意名下可能更划算；否則需要慎重考慮。
- FBT的處理對於公司或信託名下的汽車非常重要，特別是在汽車有私人使用部分的情況下。通過使用Operating Cost Method結合員工貢獻，可以有效降低FBT的應稅額。如果不想承擔FBT的高稅率，保持詳細的行車日誌並明確區分商業和私人用途是關鍵。
- 電動汽車的FBT豁免政策為企業和員工提供了重要的稅務激勵，推動企業在環保交通上的選擇。對於公司來說，這意味着可以為員工提供更經濟的電動汽車福利，而不需要為私人用途支付高額的FBT。
Leave a Reply